Друзі, у наш час, коли суспільство дедалі більше згуртовується довколо ідей взаємодопомоги, волонтерства та соціальних ініціатив, благодійні фонди відіграють дуже вагому роль у цьому. Вони допомагають тим, хто в міру пених обставин опинився у скруті, також підтримують медицину, освіту, культуру, науку й навіть обороноздатність нашої країни. Однак, навіть при такій високій соціальній відповідальності, благодійні організації не можуть оминути питань пов’язаних з нашою податковою системою.
Багато хто хибно вважає, що благодійні фонди автоматом звільнені від податків, проте це не зовсім так. Наше законодавство передбачає низку специфічних правил, котрих дані організації мають дотримуватись, щоб залишатися в межах правового поля та не втратити статус (неприбутковості). У даній статті спробую простою мовою описати, що саме вам слід знати про оподаткування благодійного фонду в Україні.
1. Неприбутковий статус – це основа основ
В першу чергу, благодійний фонд має бути зареєстрований у відповідному реєстрі як неприбуткова організація. Це дає йому змогу не сплачувати податок на прибуток з тих коштів, котрі використовуються суто для статутної діяльності. Звісно, що просто назвати себе благодійною організацією замало, слід виконати ряд формальних вимог:
- треба мати чітко прописану благодійну мету в статуті;
- не розподіляти доходи між засновниками, працівниками чи учасниками;
- слід подавати звітність про використання коштів.
Державна податкова служба України відповідно веде Реєстр неприбуткових організацій. Якщо ваш фонд не внесений до цього реєстру, податкові пільги до нього не будуть застосовуватись, і він сплачуватиме податки на загальних підставах.
2. Податок на прибуток і його уникнення
Якщо ж благодійна організація має неприбутковий статус, то вона звільняється від податку на прибуток, однак лише в частині діяльності, яка відповідає статуту організації. Тобто, якщо ваш фонд почне займатися комерційною діяльністю (наприклад, продавати якісь товари, або надавати певні послуги не в межах благодійної мети), з цієї частини прибутку потрібно буде сплачувати податок у загальному порядку.
Тут потрібно бути особливо уважним. Іноді буває так, що навіть досить незначна комерційна активність, не пов’язана безпосередньо з благодійністю, вподальшому може призвести до втрати неприбуткового статусу.
3. ПДВ і благодійна діяльність
Податок на додану вартість (ПДВ) – це ще одна тема, котра викликає у засновників благодійних фондів чимало запитань. Відповідно до чинного законодавства України, якщо благодійний фонд не здійснює господарську діяльність, то він не є платником ПДВ.
Однак, якщо фонд отримує товари чи послуги з-за кордону, а особливо в значних обсягах, або сам реалізує щось, що може розглядатися як господарська діяльність, тоді йому можуть приписати обов’язок реєстрації платника ПДВ. Тут важлива консультація з досвідченими спеціалістами – philanthropy in ukraine, щоб не допустити помилок.
4. ЄСВ, ПДФО і фонд як роботодавець
Якщо ж фонд має працівників, то він, як будь-який роботодавець, має сплачувати єдиний соціальний внесок (ЄСВ) та утримувати податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) із зарплати.
Це стандартна процедура: при виплаті заробітньої плати фонд перераховує 22% ЄСВ від нарахованої суми, а також 18% ПДФО і відсоток військового збору вже із самої заробітньої плати працівника. Ці податки є обов’язковими, незалежно від статусу неприбутковості.
5. Звітність — важлива частина прозорості
Один з основних обов’язків благодійного фонду є прозора та своєчасна звітність. Фонд має не тільки подавати податкову звітність до ДПС, а й інформувати громадськість про використання своїх коштів.
Такі звіти можуть включати:
- форму №1ДФ (звіт про нарахування доходів фізичним особам);
- звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації;
- інші форми звітів залежно від виду діяльності фонду.
Слід зазначити, що у разі порушення вимог до звітності або використання коштів не за призначенням, фонд можуть виключити з реєстру неприбуткових організацій, а це в свою чергу означає втрату всіх податкових пільг.
6. Що ще варто знати?
Благодійні фонди можуть отримувати товари чи послуги, майно як благодійну допомогу. Тільки якщо така допомога не має ознак комерційної вигоди, тоді вона не оподатковується. Однак тут також слід дотримуватись формальностей, а саме мати документи, акти прийому-передачі, що підтверджують призначення згаданої допомоги, і відповідні записи у вашій звітності.
Всі ми знаємо, що з 2022 року в Україні значно активізувалась міжнародна допомога, тому багато фондів почали отримувати фінансування від закордонних донорів. У таких випадках ймовірно може виникнути додаткова необхідність у фінансовому аудиту, або специфічних формах звітності.
На завершення
Шановні читачі, багодійна діяльність – це не тільки добрі наміри, але й велика відповідальність. Щоб ваш фонд працював чесно, прозоро і не мав ніяких проблем із податковою, слід ретельно дотримуватись законодавства, правильно вести бухгалтерію, чесно звітувати і не виходити за межі статутної діяльності фонду. Адже саме довіра є головним капіталом будь-якого благодійного фонду.